דף הבית » ענישה בגין העלמות מס על ידי חשבוניות פיקטיביות

ענישה בגין העלמות מס על ידי חשבוניות פיקטיביות
מהי חשבונית מס ומהי חשבונית מס פיקטיבית?
חשבונית מס היא למעשה מסמך שמופק בעת ביצוע עסקה או מתן שירות, לצורך קיזוז מע”מ מהעסקה. בהתאם לחשבונית, הרוכש מקזז את המע”מ, כנגד המע”מ שהוא מחויב לשלם ובאמצעות החשבונית הוא מדווח על ההוצאות שלו למס הכנסה לצורך חישוב המס. כל חשבונית מס שלא משקפת עסקה שבאמת התקיימה או שירות שבאמת ניתן, היא חשבונית פיקטיבית שהופקה בכדי להגדיל רק את הסכום של הוצאות מוכרות ובהתאם לכך גם את סכום המע”מ שיכול לקזז מקבל החשבונית.
גם אם החשבונית הוצאה בגין עסקה שבאמת התרחשה אך הסכום שרשום בה גדול יותר, היא תחשב לחשבונית מס פיקטיבית. גם חשבונית שהונפקה על ידי גורם שלישי ולא על ידי נותן השירות תחשב לחשבונית מעין זאת. חשבונית זרה אמנם משקפת עסקה או שירות אמיתיים, אך היא לא מאפשרת לנכות את המע”מ אשר גלום בה מבלי שהאדם שהוציא את החשבונית ישלם במקביל מס עסקאות. במרבית המקרים, מי שהנפיק חשבונית מס מזויפת, לא ידווח על ההכנסות שלו לרשות המיסים וכך הוא יתחמק מתשלומי מס הכנסה ומע”מ שהוא אמור לשלם בגין החשבוניות שהוציא. במקרים אחרים, החשבוניות המזויפות ידווחו לרשויות המס, אך לצורך קיזוז תשומות מחשבוניות אחרות שהוצאו על ידי עוסקים אחרים, אם בצורה ישירה או בצורה עקיפה. מכל מקום, הדבר מקשה על מעקב אחר זיוף החשבוניות.
מהצד של מקבל חשבונית המס הפיקטיבית, הוא רשאי לקזז את מס התשומות הגלום החשבונית ולהקטין את גובה ההכנסות שלו בדוח השנתי לרשויות מס הכנסה. במקרים מסוימים הוא משלם תמורה כספית עבור הוצאת חשבונית פיקטיבית ובמקרים אחרים מדובר על קבלת חשבוניות מס פיקטיביות באמצעות ביצוע עבירות פליליות או נוספות או איומים.
מה העונש בגין הפקת חשבוניות מס פיקטיביות?
החוק אוסר על הפקת חשבוניות מס פיקטיביות וזאת בשל העובדה שרק חשבונית מס אמיתית ותקינה שהוצאה בהתאם לחוק, משקפת באופן אמיתי את האיזון שיש לבצע בין ניכוי המע”מ לתשלום מס עסקאות. בכדי להילחם בתופעה זאת ובכדי להרתיע עוסקים מבלע עבירות מס בכלל ועבירות הפקת חשבוניות מס פיקטיביות בפרט, הענישה של בתי המשפט וכן המלחמה שמנהלת רשות המיסים בתופעה מחמירות מאוד. הפקת חשבוניות מס פיקטיביות עלולה להוביל את האדם לתשלום קנס בסכומים גבוהים מאוד ואף לעונש מאסר בפועל. יש אפשרות להימנע מהרשעה פלילית ומעונש מאסר באמצעות הליך כופר והמרת ההליך הפלילי בתשלום סכום משמעותי על ידי האדם שהואשם בעבירה זאת. אולם, ההליך המדובר נתון לשיקולים שונים לרבות הנסיבות לביצוע העבירה, מידת החומרה שלה, נסיבות אישיות ועוד.